证券市场红周刊丨刘汉元代表：减轻光伏发电企业税费推动全面平价上网时期早日到来

2020-08-25

刘汉元代表2020年两会期间以人大建议大局积极关注社会热点话题

本次两会期间，，十一届全国政协常委、全国人大代表、美彩国际董事局主席刘汉元先生恪尽代表职守、当真推广职责，，积极建言献策，，参加国是，，反映社情民气，，并重要针对制订更具前瞻性的可再生能源发展指标、减轻光伏发电企业税费负�！！�、解决光伏发电补助拖欠、理清并优化光伏发电行业治理方式等方面问题进行了当真思虑和仔细调研，，并提出有关的建议。

刘汉元代表谈到，，自工业革命以来两百余年的功夫，，以煤炭、石油、天然气为代表的化石能源，，有力推动了人类汗青文化过程，，但化石能源的持续使用，，也在透支着人类的将来。全球气象变暖导致的天然灾害频发，，雾霾问题及资源的不成持续问题，，已成为当前全人类共同面对的巨大挑战。加快推动可再生能源发展，，加快推动新一轮能源革命已火烧眉毛。当前，，以光伏为代表的可再生能源，，已经具备了急剧发展、实现能源底子转型的总体前提。随着产业规模不休扩大，，技术不休迭代升级，，近十年来光伏发电成本已降落了90%以上，，在全球很多国度和地域已成为最经济的发电方式，，并陆续三年占到全球新增可再生能源装机容量的一半以上，，这其中绝大部门光伏设备都是中国制作。

他指出，，2017年10月，，沙特阿拉伯报出1.79美分/千瓦时的25年持久合同电价，，创制了其时光伏发电价值的最低纪录。2019年，，巴西、阿联酋、葡萄牙又相继报出1.75美分/千瓦时、1.69美分/千瓦时、1.64美分/千瓦时中标电价。2020年1月，，该纪录被再度刷新，，卡塔尔报出1.57美分/千瓦时的价值，，约合人民币0.11元/千瓦时，，成为目前全球光伏电站最低中标电价。与此同时，，我国光伏发电价值也有了大幅降低，，在光照前提好的部门中西部省份，，价值已经等于或者低于煤电价值。目前，，我国新增光伏装机项目约有2/3已实现平价上网，，预计到2021年将全数实现平价上网。作为全球光伏制作和利用第一大国，，我国本应具备绝对的成本优势，，但由于国外的税费、财政用度、地皮租金和其他有关用度较国内更低，，光伏发电较国内更具成本优势。其中，，税费职守成为了制约我国光伏发电全面实现平价上网的最重要成分。

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他介绍到，，持久以来，，我国光伏产业链上、中、下游各环节都被全额征收各项税费，，重要蕴含25%的企业所得税、13%的增值税及其附加，，还有海域使用费、地皮使用税、印花税、房产税等多种税费，，如再思考社保成分，，税费将越发惊人。仅从光伏发电端来看，，每度电职守的税费8分到1毛，，高达上网电价的19%到22%，，超过发电成本的40%。对比来看，，很多欧美国度对光伏产业的税收搀扶力度更大、针对性更强，，也更拥有一连性，，好比德国对太阳能发电直接免征增值税，，并允许设备投资额的12.5%-27.5%进行税额抵免；；美国对于使用光伏发电系统的法人和居民，，允许设备投资额的30%进行税额抵免。

目前，，凭据现行上网电价结合光伏发电项目数据均匀测算，，企业现实缴纳的度电增值税达到3分到4分，，现实税负超过8%。近年来，，国度制订了有关政策，，旨在减轻光伏企业的税费压力，，如财政部、国税总局于2013年9月下发的《关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号），，对光伏发电收入尝试增值税即征即退50%的政策，，后于2016年7月下发文件一连了该政策，，执行功夫至2018年12月31日截止，，到期后至今仍无新的一连性政策出台。

对此项政策，，部门媒体解读为光伏行业的一大利好新闻，，但仔细分析实则不然。由于光伏电站前期投资大，，投资回报期长，，设计系统寿命25年，，要靠多年的发电销售收入逐步收回投资。从财政角度看，，通常光伏电站的进项税额需五到六年能力抵扣完，，才可能缴纳增值税，，才有可能合用即征即退50%政策。但我国光伏发电从2013年起才起头真正成规模态势发展，，近六年是发展的高速期。由此看来，，只有较少经营很好的企业，，才可能从2018年左右陆续起头享受此优惠政策，，大部门企业还未起头享受该项税收优惠，，政策就已经不再一连执行。因而，，该政策的初衷是好的，，但现实执行成效却并未达到预期。

他提出，，同样作为前期投资大、投资回报期长的水力发电项目，，国度已制订并下发了多项增值税减免政策。如财税〔2009〕9号文件明确划定，，县级及县级以下小型水力发电单元，，可选择依照简易法子遵循6%征收率推算缴纳增值税。尔后，，财税〔2014〕57号文件又划定将“遵循6%征收率”调整为“遵循3%征收率”，，进一步减半征收小型水利发电项主张增值税，，切实减轻了水力发电企业的税负。同样作为可再生能源的光伏发电，，目前却仍承担着超过8%的增值税现实税负。

此外，，因光伏产业链各环节都必要大量固定资产投入，，资金占用量大、占用功夫久、投资回收期长，，加上企业融资难、融资贵，，因而利钱成本占据了项目成本的很大比例。但与利钱成本对应的增值税却无法获得进项税额能够抵扣，，无疑进一步加重了企业的税费职守。

同时，，光伏发电为重资产投入，，绝大无数项目均形成了大额期末留抵税额。据不齐全统计，，从项目投建环节看，，进项税额占光伏电站投资成本的比例超过10%，，形成了大额资金占用，，加重了企业的资金压力。2018年6月，，财政部、国税总局下发了财税〔2018〕70号文件，，对部门行业企业退还增值税期末留抵税额，，重要蕴含设备制作等先进制作业、研发等现代服务业和电网企业，，光伏发电项目因属于发电企业，，未纳入这次退税领域。2019年3月，，财政部、税务总局、海关总署结合下发的〔2019〕39号布告，，决定自2019年4月1日起试行增值税期末留抵税额退税制度，，对切合前提的企业新增长的期末留抵税额，，按60%比例予以退还。但该政策也未能解决已建成光伏发电项主张存量期末留抵税额的消化问题。因而，，既有发电项主张大额存量留抵税额造成的资金占用压力，，依然是行业普遍面对的难题。

他还谈到，，为搀扶我国光伏发电行业发展，，财政部、国税总局还于2008年下发家税〔2008〕46号文，，对切合当局划定的光伏发电企业，，从项目获得第一笔出产经营收入所属年度起，，尝试三年免征、三年减半征收所得税的政策，，这在肯定水平上支持了光伏企业的发展。但凭据光伏产业发展趋向判断，，行业去补助化已是必然，，平价上网时期即将到来，，该政策固然起到了肯定的减负作用，，但在无补助项目面对的成本压力、税费压力、资金压力刻下，，无异于杯水车薪，，光伏发电企业仍面对严格的生计危�；�。

2018年以来，，在党中央、国务院持续优化营商环境和减税降费的总体部署下，，一系列普惠性减税降费政策相继出台并有效执行，，切实减轻了企业税费职守，，对中国经济持久维持活力和全球竞争力拥有重要意思。光伏产业作为国度应予激励和重点搀扶发展的战术性新兴产业，，在享受普惠性政策的同时，，亟待有产业倾斜导向的减税降费政策出台。以目前我国财力来看，，齐全有前提支持对光伏发电的税费减免，，其对财政收入的影响微乎其微。

针对以上问题，，刘汉元代表提出，，在当前经济局势下，，为进一步减轻光伏发电企业职守，，实现保市场主体、稳投资、稳就业的指标，，推动产业持续健康发展，，助力全面平价上网时期早日到来，，从而加快我国能源革命过程，，有如下建议：

一是参照小型水力发电项主张增值税缴纳政策，，将光伏发电项目纳入依照3%征收率简易征收领域；；对光伏发电增值税即征即退50%的政策尽快予以一连，，并参照财税〔2015〕74号文件关于风力发电增值税即征即退50%的划定，，暂不设定政策终止期。

二是实现利钱成本进项税额可推算抵扣。建议持续深入增值税鼎新，，解决抵扣难点问题，，参考购进农产品进项税额推算抵扣的方式，，允许企业凭据现实支出的利钱用度，，按贷款服务6%的税率比例，，推算能够抵扣的进项税额。

三是对光伏发电企业尝试存量期末留抵税额退还。建议在尝试增量留抵退税的同时，，对未享受存量留抵退税的光伏发电企业尝试一次性退税，，进一步减轻企业资金压力。

四是对光伏发电无补助项目尝试所得税免税政策。建议在对有补助光伏发电项目执行三年免征、三年减半征收所得税政策的同时，，对无补助项目免征所得税。

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